Personalrückstellungen

Wir erstellen finanz- und versicherungsmathematische Berechnungen für Ihre Personalverpflichtungen (z.B.: Abfertigungen, Jubiläumsgelder, Pensionen, Altersteilzeit, uvm.). nach EStG, UGB, IFRS und US-GAAP. Das Anfertigen von diesbezüglichen unternehmensspezifischen Bilanzanhängen gehört ebenfalls zu unseren Leistungen.

In den meisten Fällen können wir die an uns übermittelten Personaldaten unabhängig von der Datenstruktur einfach weiterverarbeiten, so dass für Sie kein zusätzlicher Bearbeitungsaufwand entsteht.

Mithilfe der von uns verwendeten und kontinuierlich weiterentwickelten Berechnungssoftware können wir auch komplexe Regelungen berücksichtigen sowie die Struktur der Ergebnisdateien den Bedürfnissen unserer Klienten anpassen.

Gemäß § 198 Abs 8 Z1 und 4 UGB sind Rückstellungen für Pensionen, Abfertigungen, Jubiläumsgelder sowie vergleichbare langfristig fällige Verpflichtungen verpflichtend anzusetzen. In § 211 Abs 1 UGBneu wird des Weiteren festgelegt, dass diese Rückstellungen nach versicherungsmathematischen Grundsätzen zu ermitteln sind.

Handelt es sich um Rückstellungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr sind diese gem. § 211 Abs 2 UGBneu mit einem marktüblichen Zinssatz abzuzinsen. Durch diese Gesetzesänderung wurde für alle oben genannten Personalrückstellungen die Berechnung nach versicherungsmathematischen Grundsätzen festgelegt und somit eine Vereinheitlichung geschaffen. Im Juni 2015 wurde hierzu eine AFRAC Stellungnahme veröffentlicht.

Der Ansammlungszeitraum beginnt mit Beginn des Arbeitsverhältnisses bzw. bei vertraglichen Zusagen zum Zeitpunkt dieser und endet mit der Auszahlung. Werden Vordienstzeiten durch das Unternehmen berücksichtigt, sind diese grundsätzlich rückwirkend zu erfassen. Für die Beurteilung des Ansammlungszeitraums für Abfertigungsrückstellungen sowie der Wahrscheinlichkeitsannahmen gilt die AFRAC-Stellungnahme „Behandlung der „Abfertigung alt“ nach IAS 19, insbesondere Verteilung des Dienstzeitaufwandes“ (März 2013).

Die voraussichtliche Entwicklung der Höhe der Zahlungen bis zum Zeitpunkt ihres Anfalls ist bei der Bewertung zu berücksichtigen.

Als Ansammlungsverfahren kann entweder das Teilwertverfahren oder das Verfahren der laufenden Einmalprämien angewandt werden. Das gewählte Verfahren ist stetig anzuwenden.

Zur Bewertung der Gesamtverpflichtung ist entweder der aktuelle Zinssatz oder ein Durchschnittszinssatz stetig anzuwenden. Als aktuellen Zinssatz wird jener angesehen, zu dem sich ein Unternehmen mit hochklassiger Bonität Fremdkapital beschaffen kann, welches mit der durchschnittlichen Restlaufzeit und der Währung der Verpflichtungen übereinstimmt.

Für die durchschnittliche Restlaufzeit können vereinfachend auch 15 Jahre angenommen werden, sofern keine erheblichen Abweichungen bestehen.

Besteht kein liquider Markt für derartige Unternehmensanleihen sind stattdessen die aktuellen Marktrenditen für Staatsanleihen anzusetzen. Der Durchschnittszinssatz wird aus dem aktuellen Marktzinssatz zum Abschlussstichtag und den Zinssätzen der vorangegangenen sechs Abschlussstichtage berechnet

In die versicherungsmathematische Berechnung fließen Wahrscheinlichkeitsannahmen ein. Diese für die Berechnung bedeutsamen Annahmen beruhen auf biometrischen Grundlagen, wie unter anderem der Lebenserwartung, der Invalidisierungs- und Verheiratungswahrscheinlichkeit. Für die Lebenserwartung sind die am besten geeigneten Sterbetafeln heranzuziehen.

Die Fluktuationswahrscheinlichkeit ist bei jenen Rückstellungen zu berücksichtigen, bei denen ein Wegfall der Verpflichtung bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses entsteht. Diese kann nur angesetzt werden, wenn hierzu geeignete und verlässliche statistische Informationen vorliegen. Die Fluktuationswahrscheinlichkeit ist nach einzelnen Gruppen von Mitarbeitern zu ermitteln.

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